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税收的优惠政策

2019-09-20

财税[2019]13号《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》规定:

对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。呼市财务代理

 上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

对于这条优惠政策我们今天想要和大家重点分享的是前半句话:对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;

应纳税额的计算公式为:100*25%*20%=5.对于年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业企业所得税的实际税负为5%,那么反映到报表上我们举例说明:例:假设内蒙古会计人财务服务有限公司根据判断符合小型微利企业的判定标准,同时由于会计核算不健全等原因,税务机关对内蒙古会计人财务服务有限公司企业所得税施行核定征收(按照应税收入额进行核定)。2019年第1季度销售收入为200万元,应纳税所得率为8%,没有其他减免税收入,则2019年第1季度应纳税额额为多少:
第1步:计算应纳税所得额
2000000*8%=160000元
第2步,属于小型微利企业,同时年应纳税所得额未超过100万元,即减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税
160000*25%*20%=8000元
那么对于内蒙古会计人财务服务有限公司享受的小微企业所得税减免额为:
160000*25%-160000*25%*20%=32000元。

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税收优惠政策的推进:
一、着重支持自主创业。在已出台促进中小企业发展税收优惠政策的基础上,新的就业税收优惠政策主要针对个体经营者,积极扶持个人自主创业。
二、扩大享受自主创业税收优惠政策的人员范围。
与以往按照特殊群体确定享受自主创业税收优惠政策的人员范围相比,新的自主创业税收优惠政策适用对象的界定,以在公共就业服务机构登记失业半年以上作为基本条件,即由下岗失业人员和城镇少数特困群体扩大到纳入就业失业登记管理体系的全部人员。
下岗失业人员、高校毕业生、农民工、就业困难人员以及零就业家庭、享受城市居民生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员等就业重点群体,都涵盖在新的就业税收优惠政策适用对象之内。

同时,为支持和鼓励应届高校毕业生创业,将毕业年度内的高校毕业生也纳入自主创业税收优惠政策适用范围。

三、保持原有政策优惠力度。继续沿用下岗失业人员再就业税收政策的优惠方式。对持《就业失业登记证》从事个体经营的,在3年内按每户每年8000元为限额,依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。

定额标准为每人每年4000元,可上下浮动20%,由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。

四、进一步规范税收优惠政策管理。以《就业失业登记证》作为享受优惠政策的主要依据,在享受对象上体现了普惠性,在管理方式上突出了规范性,并将公共就业服务职能与税收征管紧密结合,适应了当前我国就业工作的新形势和新要求。

同时,通过设置行业限制、加强对《就业失业登记证》和《高校毕业生自主创业证》管理等方式,进一步提高了优惠政策的操作性和可控性,避免产生税收征管漏洞。

但是幸运的是内蒙古会计人财务服务有限公司属于内蒙古自治区的小型微利企业,他还将享受如下的税收优惠政策:
内蒙古自治区党委自治区人民政府 印发《关于促进民营经济高质量发展 若干措施》的通知规定:从2019年1月1日到2021年12月31日,执行以下税收政策:年应纳税所得额低于100万元(含100万元)的小型微利企业免征企业所得税地方部分;
同时根据国发[2001]37号 《国务院关于印发所得税收入分享改革方案的通知》(二)分享比例。2002年所得税收入中央分享50%,地方分享50%;2003年所得税收入中央分享60%,地方分享40%;2003年以后年份的分享比例根据实际收入情况再行考虑。
截至目前这个中央和地方的分享比例并没有修改过,仍然是中央分享60%,地方分享40%
那么在此优惠政策下内蒙古会计人财务服务有限公司2019年1季度应纳税额为多少呢?
在未享受地方政策的前提下,2019年1季度的应纳税额为:160000*25%*20%=8000元
 
此时将地方分享的40%免征,即应纳税额为160000*25%*20*60%=4800元
 
即实际的税负为(4800/160000)*100%=3%,可以省掉3200元。呼市代理记账

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