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红字专业发票注意事项

2020-02-04

当出现以下情况时,应由购买方申请开具红字专用发票:

(1)购买方获得的专用发票认证相符且已进行了抵扣,之后因发生销货退回或销售折让需要做进项税额转出;

(2)购买方获得专用发票后因以下问题无法抵扣时:

①专用发票抵扣联、发票联均无法认证;

②专用发票认证结果为纳税人识别号认证不符;

③专用发票认证结果为专用发票代码、号码认证不符;

④所购货物不属于增值税扣税项目范围。

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开具流程

(1)购买方提交申请单

若购买方需要申请开具红字专用发票,购买方应向主管税务机关提交信息表。

(2)购买方税务机关开具信息表

购买方税务机关根据纳税人提交的信息表,审核后通过红字票信息表管理系统开具通知单。

(3)购买方将信息表交予销售方

购方税务机关开具信息表后,将纸质信息表交给购买方,购买方即可以适当方式将纸质信息表传递给销售方。

(4)销售方开具红字专用发票

销售方接收到由购买方传递的纸质信息表,根据信息表的内容在开票子系统中开具红字专用发票。

购买方申请开具红字专用发票的具体流程:

销售方申请开具

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开具情况

当出现以下情况时,应由销售方申请开具红字专用发票:

(1)因开票有误购买方拒收,对方须开具拒收证明,销方在发票有效期180天内申请;

(2)因开票有误等原因尚未交付,销方须在开票的次月向税局申请。

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开具流程

(1)销售方提交信息表

若销售方需要申请开具红字专用发票,销售方应向主管税务机关提交信息表。

(2)销售方税务机关开具信息表

销售方税务机关根据纳税人提交的信息表,审核后通过红字票信息表管理系统开具信息表。

(3)销售方开具红字专用发票

销售方凭取得的信息表内容在开票子系统中开具红字专用发票。

销售方申请开具红字专用发票的具体流程:

信息表管理从“红字发票信息表”工具栏里进入

红字专用发票填开方式

在发票管理界面中,点击“红字”按钮时,新增3个选择菜单,“直接开具”、“导入红字发票信息表”、“导入网络下载红字发票信息表”。企业可通过上述1、2两种方式填开红字专用发票。(第三种方式税务端暂时未开放)

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直接开具方式

(购销方均适用,但需要跑税局交资料)

操作步骤:

【1】在发票填开界面,选择“负数”按钮下的“直接开具”菜单项,系统会弹出通知单编号输入窗口

说明:

1)信息表编号是在税务端红字发票信息表管理系统开具通知单时自动生成,共16位,其编码规则为:第1-6位是主管税务机关代码,第7-10位是年份月份,第11-15位是通知单顺序号,第16位是校验位。

2)在税务端系统开具信息表时自动生成信息表编号。

3)一张信息表只能对应开具一张红字发票,即不能使用同一张信息表重复开具红字发票,如果输入的信息表编号已经开具过红字专用发票,则系统会有相应提示。

纳税人注意事项    

1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。    

2.文书表单可在上海市税务局网站“下载中心”栏目查询下载或到办税服务厅领取。    

3.纳税人使用符合电子签名法规定条件的电子签名,与手写签名或者盖章具有同等法律效力。    

4.购买方取得专用发票已用于申报抵扣的,购买方可在增值税发票管理系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》,在填开《开具红字增值税专用发票信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息,应暂依《开具红字增值税专用发票信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出,待取得销售方开具的红字专用发票后,与《开具红字增值税专用发票信息表》一并作为记账凭证。    购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的,购买方填开《开具红字增值税专用发票信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。    销售方开具专用发票尚未交付购买方,以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的,销售方可在增值税发票管理系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》。销售方填开《开具红字增值税专用发票信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。    

5.纳税人已使用增值税发票管理系统的,可在开票系统中申请并获取校验结果,即在开票系统中通过上传《开具红字增值税专用发票信息表》(也可凭《开具红字增值税专用发票信息表》电子信息或纸质资料到税务机关申请校验),系统自动校验通过后,生成带有“红字发票信息表编号”的《开具红字增值税专用发票信息表》,并将信息同步至纳税人端系统中。   

6.销售方凭税务机关系统校验通过的《开具红字增值税专用发票信息表》开具红字专用发票,在增值税发票管理系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《开具红字增值税专用发票信息表》一一对应。  

7.纳税人开业设立至认定或登记为一般纳税人期间,未取得生产经营收入,未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的,其在此期间取得的增值税扣税凭证在认定或登记为一般纳税人后,可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。    购买方纳税人取得的增值税专用发票,按照《国家税务总局关于推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第73号)规定的程序,由销售方纳税人开具红字增值税专用发票后重新开具蓝字增值税专用发票。    购买方纳税人按照国家税务总局公告2014年第73号规定填开《开具红字增值税专用发票信息表》或《开具红字货物运输业增值税专用发票信息表》时,选择“所购货物或劳务、服务不属于增值税扣税项目范围”或“所购服务不属于增值税扣税项目范围”。    

8.一般纳税人转登记为小规模纳税人,在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为,发生销售折让、中止或者退回等情形,需要开具红字发票的,按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票;开票有误需要重新开具的,先按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票后,再重新开具正确的蓝字发票。    

9.自行开具增值税专用发票的小规模纳税人以及税务机关为小规模纳税人代开增值税专用发票,需要开具红字专用发票的,按照一般纳税人开具红字专用发票的方法处理。


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